Kantor Akuntansi BDO Sunghyun memberikan konsultasi pada 12 Juli terkait waktu penilaian pajak hadiah saham setelah seorang pemegang aset berusia 60 tahun menanyakan bagaimana tanggal penilaian memengaruhi kewajiban pajak. Pihak firma menjelaskan bahwa baik saham tercatat maupun tidak tercatat dinilai berdasarkan harga pasar pada tanggal pemberian, tetapi metode perhitungannya berbeda secara signifikan antara kedua kategori. Dalam hukum pajak hadiah Korea, saham tercatat menggunakan rata-rata perdagangan 4 bulan, sementara saham tidak tercatat memerlukan rumus evaluasi tambahan jika transaksi pasar tidak tersedia, sehingga pemilihan waktu menjadi krusial untuk optimalisasi pajak.
Saham Tercatat Menggunakan Rata-Rata Perdagangan 4 Bulan untuk Penilaian
Saham tercatat dinilai menggunakan rata-rata harga penutupan selama periode 4 bulan: 2 bulan sebelum dan 2 bulan setelah tanggal pemberian. Menurut Kantor Akuntansi BDO Sunghyun, jika Tn. A memberikan saham tercatatnya kepada anak-anaknya pada 1 Juli tahun ini, penilaian akan memakai rata-rata harga penutupan dari 1 Mei hingga 31 Agustus. Karena harga saham berfluktuasi setiap hari, saham yang sama dapat memiliki nilai berbeda tergantung kapan tanggal pemberian ditetapkan.
Saham Tidak Tercatat Menerapkan Rumus Tertimbang Nilai Laba dan Aset
Saham tidak tercatat biasanya tidak dapat dinilai berdasarkan harga pasar karena tidak adanya pasar perdagangan. Pihak firma menyatakan bahwa jika terdapat harga transaksi normal dalam 6 bulan sebelum hingga 3 bulan setelah tanggal pemberian, harga tersebut diakui sebagai nilai pasar. Jika tidak, hukum pajak waris dan pajak hadiah Korea berlaku dengan metode penilaian tambahan.
Dalam metode ini, nilai per saham sama dengan 3/5 dari nilai laba bersih ditambah 2/5 dari nilai aset bersih. Untuk korporasi di mana properti riil melebihi 50% dari aset, rasio tersebut berbalik menjadi 2/5 laba dan 3/5 aset. Jika rata-rata tertimbang jatuh di bawah 80% dari nilai aset bersih, nilai penilaian minimum ditetapkan sebesar 80% dari nilai aset bersih. Ketika properti riil atau kepemilikan saham melebihi 80% dari total aset, penilaian memakai nilai yang lebih besar antara 100% nilai aset bersih atau rata-rata tertimbang.
Nilai aset bersih dihitung dengan menilai aset bersih korporasi (aset dikurangi liabilitas) sesuai metode hukum pajak pada tanggal penilaian, lalu dibagi dengan total saham yang diterbitkan. Nilai laba bersih dihitung dengan mengambil rata-rata tertimbang laba bersih per saham dari 3 tahun fiskal terakhir (tertimbang 3:2:1) dan mengonversinya pada tingkat bunga resmi 10%.
Dalam contoh hipotetis, jika Tn. A memberikan korporasi tidak tercatatnya tahun ini dengan 10.000 total saham, 5 miliar won dalam nilai aset bersih, dan laba bersih tahunan sebesar 400 juta won untuk setiap tahun dari 2023 hingga 2025, nilai aset bersih per saham adalah 500.000 won (5 miliar won dibagi 10.000 saham). Nilai laba bersih per saham adalah 400.000 won ((400 juta × 3 + 400 juta × 2 + 400 juta × 1) / 6 / tingkat bunga 10%). Rata-rata tertimbang per saham menjadi 440.000 won (500.000 won × 2/5 + 400.000 won × 3/5), sehingga menghasilkan total penilaian sebesar 4,4 miliar won.
Pemilihan Periode Penilaian Menentukan Tahun Fiskal yang Dimasukkan
Laba rugi dari tahun fiskal yang memuat tanggal penilaian tidak direfleksikan dalam perhitungan. Namun, jika 31 Desember adalah tanggal penilaian, hasil tahun tersebut dimasukkan.
Mitra Kantor Akuntansi BDO Sunghyun, Kim Hyo-young, menyatakan, "Pada akhirnya, tergantung kapan waktu hadiah ditetapkan, cakupan '3 tahun fiskal terakhir' yang direfleksikan dalam perhitungan berubah, sehingga nilai laba bersih bervariasi tergantung apakah tahun dengan kinerja baik dimasukkan." Kim menambahkan, "Untuk saham tercatat maupun tidak tercatat, 'kapan hadiah terjadi' memengaruhi nilai hadiah, dan metode penilaian untuk korporasi tidak tercatat itu rumit. Jika seseorang seperti Tn. A memegang kedua jenis saham, perlu meninjau metode penilaian untuk setiap saham dan variabel terkait waktu, serta menyiapkan diri dengan ahli jika diperlukan."
FAQ
Bagaimana periode penilaian ditentukan untuk hadiah saham tercatat di Korea?
Saham tercatat dinilai menggunakan rata-rata harga penutupan selama periode 4 bulan: 2 bulan sebelum dan 2 bulan setelah tanggal pemberian. Misalnya, hadiah pada 1 Juli akan menggunakan rata-rata dari 1 Mei hingga 31 Agustus.
Rumus apa yang digunakan untuk menilai saham tidak tercatat ketika harga pasar tidak tersedia?
Saham tidak tercatat dinilai menggunakan 3/5 dari nilai laba bersih ditambah 2/5 dari nilai aset bersih. Untuk korporasi di mana properti riil melebihi 50% dari aset, rasio tersebut berbalik menjadi 2/5 laba dan 3/5 aset. Rata-rata tertimbang tidak boleh jatuh di bawah 80% dari nilai aset bersih.
