تقوم مصلحة الضرائب بفحص حقوق الارتفاق الخاصة بالحفظ مع توسّع الكونغرس في الحوافز الضريبية

تتقدم الحكومة التشريعية بمقترحات قانون المزرعة لتوسيع حوافز ضريبية لحفظ الأراضي عبر برنامج تمويل جديد لحماية الغابات، بينما تواصل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) التدقيق في Conservation easements (اتفاقيات/حقوق الارتفاق الخاصة بالحفظ) بعد أن ولدت صفقات مُجمَّعة تدفقات استقطابات بعشرات المليارات من الدولارات من الخصومات الضريبية المُضخَّمة. واصلت دائرة الإيرادات الداخلية الضغط على مجموعات من المستثمرين الذين استخدموا تقييمات عقارية مُضخَّمة للمطالبة بخصومات تتجاوز تكاليف شراء أراضيهم. وقال محامون متخصصون في Conservation easements (حقوق/اتفاقيات الارتفاق الخاصة بالحفظ) لصحيفة CNBC إن هذه الاستراتيجية الضريبية تحافظ على القيمة بالنسبة للمالكين الفرديين الذين يرغبون في الحفاظ على ممتلكاتهم مع تقليل المسؤولية الضريبية، إذ تقدم أكثر من اثنتي عشرة ولاية اعتمادات ضريبية، كما توسّعت برامج في عدة ولايات من بينها نيويورك وكولورادو وجورجيا خلال السنوات الأخيرة.

الكونغرس يقترح توسيع قانون المزرعة لتمويل حماية الغابات

ستنشئ مقترحات مجلس النواب ومجلس الشيوخ الخاصة بقانون المزرعة برنامجاً جديداً لتوفير التمويل لمالكي الأراضي الذين يوافقون على إبقاء الغابات سليمة بدلًا من بيعها أو تطويرها. تتيح Conservation easements (حقوق/اتفاقيات/التزامات الارتفاق الخاصة بالحفظ) للمالكين الاحتفاظ بملكية العقار مع التنازل عن بعض حقوق التطوير، عادةً للحفاظ على الأراضي الزراعية أو موائل الحياة البرية أو المساحات المفتوحة. يمكن للمالكين التبرع بحقوق التطوير المتروكة أو بيعها بخصم إلى جهات موثوقة لحفظ الأراضي أو الهيئات الحكومية أو جماعات مؤهلة، ثم المطالبة بخصم تبرعي.

قال المحامي في فلوريدا كيث فاونتين لـ CNBC إن العديد من عملاء تربية الماشية يبيعون حقوق Conservation easements (الارتفاق/الامتيازات الخاصة بالحفظ) لإبقاء الأرض داخل العائلة واستخدام حصيلة البيع لسداد الديون أو شراء الأجزاء المملوكة للأفراد الأصغر سناً من أفراد الأسرة الذين لا يرغبون في تربية الماشية. ومن خلال بيع حقوق Conservation easements بخصم، يجمع العملاء نقداً ويطالبون بخصم تبرعي عن الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة.

دائرة الإيرادات الداخلية تستهدف صفقات Conservation easements (حقوق/اتفاقيات الارتفاق الخاصة بالحفظ) المُجمَّعة بتقييمات مُضخَّمة

تستهدف إجراءات إنفاذ دائرة الإيرادات الداخلية مجموعات من المستثمرين وليس الملاك الفرديين منذ زمن طويل. في صفقات Conservation easements المُجمَّعة، يبيع مُروّج حصصاً في الأراضي إلى مستثمرين ثم يتبرع بالحق/الامتياز. وباستخدام تقييمات مُضخَّمة لحقوق تطوير العقار، يطالب المستثمرون بخصومات ضريبية تتجاوز ما دفعوه مقابل الأرض.

حدّ الكونغرس من قيم Conservation easements في 2022 لإغلاق صفقات Conservation easements المُجمَّعة. وتقوم دائرة الإيرادات الداخلية بمعالجة نحو 1,100 حالة، كما قدمت عرض تسوية في مايو لتقليل التراكم. وقالت كارولين شينك، المستشارة السابقة في دائرة الإيرادات الداخلية لمكافحة الاحتيال على المستوى الوطني والتي غادرت الوكالة في 2025 للانضمام إلى مكتب Caplin & Drysdale، لـ CNBC إن Conservation easements المدعومة بشكل صحيح لا تُعد ثغرات من وجهة نظر دائرة الإيرادات الداخلية.

محكمة الضرائب تخفض خصم شراكة في ألاباما من 41.6 مليون دولار إلى 800,000 دولار

في قضية رُفعت الأسبوع الماضي، خفّضت محكمة الضرائب الأميركية خصماً بقيمة 41.6 مليون دولار كان قد تم المطالبة به من شراكة في ألاباما إلى 800,000 دولار. ووافقت المحكمة على دائرة الإيرادات الداخلية بأن الخصم استند إلى تقييم تكهني لإمكانات العقار كمحجر للحجر الجيري.

وقالت ديانا نوريس، مديرة مساعدة للدفاع عن Conservation easements (حقوق/اتفاقيات الارتفاق الخاصة بالحفظ) في Land Trust Alliance، إن قضايا محكمة الضرائب خلال العامين الماضيين كانت تركز عادةً على تقييمات حقوق التطوير المتروكة. وقد أزال هذا التركيز حالة عدم اليقين لدى جهات حفظ الأراضي ومالكيها، إذ كانت القضايا السابقة غالباً ما تدور حول عيوب فنية في صك الملكية أو مستندات التبرع.

المحامون ينصحون بالتقييم والتوثيق السليمين لتجنب تدقيق دائرة الإيرادات الداخلية

قال المحامي ستيف سمال، الذي ساعد في صياغة قانون الضرائب الخاص بـ Conservation easements في أوائل الثمانينيات أثناء عمله لدى دائرة الإيرادات الداخلية، إن Conservation easements ليست عالية المخاطر إذا تم تنفيذها بواسطة محامين يتبعون السوابق القضائية ويتعاملون معها بشكل متكرر. وبالنسبة للعقار الذي تم شراؤه مؤخراً، فإن الخصم سيكون نسبة من سعر الشراء، وليس مضاعفاً.

يجب على المتبرعين النظر في العوامل التي يمكن أن تُقلص الخصومات، بحسب ما قال سمال. يمكن لاتفاقيات/حقوق Conservation easements أن تعزز قيمة العقارات المحيطة من خلال الحفاظ على المناظر الخلابة والخصوصية. وإذا كانت Conservation easement تعود بالنفع على العقار المجاور المملوك من قبل المالك أو أحد أقاربه، فيجب طرح القيمة الإضافية من الخصم. ويوصي سمال بأن يتضمن العملاء صوراً تفصيلية للأرض مع نماذج الإيداع، كما قال إن مخاطر التدقيق منخفضة لاتفاقيات Conservation easements السليمة، خصوصاً مع كون دائرة الإيرادات الداخلية تعاني نقصاً في الموظفين.

الأسئلة الشائعة

ماذا اقترح الكونغرس بشأن Conservation easements (حقوق/اتفاقيات الارتفاق الخاصة بالحفظ)؟ ستنشئ مقترحات مجلس النواب ومجلس الشيوخ الخاصة بقانون المزرعة برنامجاً جديداً لتوفير التمويل لمالكي الأراضي الذين يوافقون على إبقاء الغابات سليمة بدلًا من بيعها أو تطويرها.

لماذا شنت دائرة الإيرادات الداخلية حملة ضد Conservation easements (حقوق/اتفاقيات الارتفاق الخاصة بالحفظ)؟ استهدفت دائرة الإيرادات الداخلية صفقات Conservation easements المُجمَّعة التي استخدمت فيها مجموعات من المستثمرين تقييمات عقارية مُضخَّمة للمطالبة بخصومات ضريبية تتجاوز ما دفعوه مقابل الأرض، ما أدى إلى توليد مليارات الدولارات من الخصومات المُضخَّمة.

ماذا حدث في قضية Conservation easements الأخيرة في ألاباما؟ خفّضت محكمة الضرائب الأميركية خصماً بقيمة 41.6 مليون دولار كان قد تم المطالبة به من شراكة في ألاباما إلى 800,000 دولار في قضية رُفعت الأسبوع الماضي، واتفقت مع دائرة الإيرادات الداخلية على أن الخصم استند إلى تقييم تكهني لإمكانات العقار كمحجر للحجر الجيري.