O presidente do Comité de Orçamento da Câmara, Jodey Arrington (R-TX), em 17 de junho, emitiu um comunicado de imprensa destacando a H.R. 9172, a “Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act”, que foi apresentada na Câmara a 8 de junho e encaminhada para o Comité de Formas e Meios da Câmara. O projeto-lei estende as restrições de wash sale e constructive sale aos ativos digitais, impedindo os investidores de reclamarem perdas após rápidas recompra dentro de uma janela de 30 dias. O IRS trata atualmente os ativos digitais como propriedade para efeitos do imposto sobre o rendimento federal, deixando muitas transações de criptomoedas fora das regras de wash sale escritas para ações e valores mobiliários — uma lacuna que Arrington descreveu como criando “brechas que minam a paridade e o tratamento igualitário ao abrigo da lei.”
A H.R. 9172 substitui as regras de wash sale baseadas em ações por uma categoria de ativos especificados
A secção 2 da H.R. 9172 altera o estatuto de wash sale ao substituir “stock or securities” por “specified assets”, uma categoria que inclui ações, valores mobiliários e ativos digitais, exceto stablecoins qualificados indexados ao dólar dos EUA. Os investidores enfrentariam a mesma janela de 30 dias usada nos mercados tradicionais: uma perda poderia ser negada quando um contribuinte vende um ativo abrangido e assume uma posição substancialmente idêntica dentro de 30 dias antes ou depois da transação. O projeto-lei também estende um tratamento semelhante a certas vendas a descoberto e contratos de futuros. Arrington afirmou: “O meu Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act fecha estas brechas ao aplicar as mesmas salvaguardas de bom senso que já se aplicam a ativos financeiros tradicionais semelhantes, proporcionando maior certeza aos contribuintes e apoiando o contínuo crescimento da economia de ativos digitais da América.”
O projeto-lei isenta stablecoins qualificados indexadas ao dólar dos EUA e recompensas de validação das regras de wash sale
As stablecoins qualificados indexadas ao dólar dos EUA ficam fora da definição de wash sale do projeto-lei. A proposta também protege os ativos digitais recebidos através de atividades de validação, incluindo staking, mineração e trabalho semelhante usado para apoiar transações de ativos digitais. Os ativos tokenizados e os ativos envoltos recebem tratamento separado: um ativo digital tokenizado, ou certos ativos digitais “wrapped”, poderia ser tratado como substancialmente idêntico a uma ação, valor mobiliário ou ativo digital economicamente equivalente. O presidente do Comité de Formas e Meios da Câmara, Jason Smith (R-MO), afirmou: “Os maus agentes não devem conseguir ‘jogar’ com o sistema e contornar regras anti-abuso há muito estabelecidas ao mudar de ativos financeiros tradicionais para ativos digitais.” Acrescentou: “O Congresso estabeleceu regras anti-abuso como as disposições de wash sale e constructive sale para fechar brechas e proteger a integridade do nosso sistema fiscal. Contudo, como essas regras foram criadas antes da existência de ativos digitais, surgiu uma lacuna regulamentar que alguns indivíduos exploraram.”
As regras de constructive sale são alargadas a ativos digitais amplamente transacionados acima de 500 milhões de dólares de capitalização de mercado
A H.R. 9172 alarga as regras de constructive sale a ativos digitais, excluindo stablecoins qualificados indexadas ao dólar dos EUA. As regras de constructive sale aplicam-se, em geral, quando os investidores usam certas transações para, de forma efetiva, fixar ganhos de investimento sem vender o ativo e reconhecer rendimento tributável. O projeto-lei define um “widely traded digital asset” como aquele que é ativamente transacionado numa bolsa e cumpre determinados requisitos de dimensão e titularidade: o ativo deve ter um valor de mercado superior a 500 milhões de dólares durante o ano anterior, e o contribuinte e as partes relacionadas não podem deter mais de 10% do mesmo. O limiar de 500 milhões de dólares seria ajustado pela inflação após 2027.
As alterações aplicam-se a alienações após a data de apresentação de 8 de junho
A H.R. 9172 não cria uma nova taxa de imposto sobre cripto. Altera a forma como as regras anti-abuso existentes se aplicam aos ativos digitais, com alterações de wash sale a abrangerem alienações após a apresentação do projeto-lei e alterações de constructive sale a abrangerem constructive sales após essa data.
FAQ
O que faz a H.R. 9172 ao tratamento fiscal das criptomoedas?
A H.R. 9172, apresentada na Câmara a 8 de junho, estende as regras de wash sale e constructive sale aos ativos digitais, substituindo “stock or securities” por “specified assets” no código fiscal. Os investidores ficariam sujeitos a uma restrição de janela de 30 dias, o que significa que uma perda poderia ser negada se venderem um ativo abrangido e assumirem uma posição substancialmente idêntica dentro de 30 dias antes ou depois da transação.
Quais são os ativos digitais isentos das novas regras de wash sale?
As stablecoins qualificados indexadas ao dólar dos EUA estão isentas da definição de wash sale. Os ativos digitais recebidos através de atividades de validação — incluindo staking, mineração e trabalho semelhante usado para apoiar transações de ativos digitais — também estão protegidos do alargamento das regras de wash sale.
Como é que o projeto-lei define um ativo digital amplamente transacionado para efeitos de constructive sale?
O projeto-lei define um “widely traded digital asset” como um ativo ativamente transacionado numa bolsa com um valor de mercado superior a 500 milhões de dólares durante o ano anterior, em que o contribuinte e as partes relacionadas não detêm mais do que 10% do ativo. O limiar de 500 milhões de dólares seria ajustado pela inflação após 2027.
