Председатель Комитета по бюджету Палаты представителей США Джодей Аррингтон (R-TX) 17 июня выпустил пресс-релиз, в котором акцентировал внимание на H.R. 9172 — «Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act» («Закон о применении существующих налоговых правил против злоупотреблений к цифровым активам»), внесённый в Палату представителей 8 июня и направленный в Комитет по путям и средствам (House Ways and Means Committee). Законопроект распространяет ограничения на убыточные сделки с «промывочной продажей» (wash sale) и «конструктивной продажей» (constructive sale) на цифровые активы, блокируя инвесторов от заявления о потерях после быстрых повторных покупок в пределах окна 30 дней. В настоящее время IRS рассматривает цифровые активы как имущество для целей федерального подоходного налога, из-за чего многие криптовалютные сделки оказываются вне правил wash sale, написанных для акций и ценных бумаг — как описал Аррингтон, это создаёт «лазейки, которые подрывают паритет и равное отношение в соответствии с законом».
H.R. 9172 заменяет правила wash sale на основе акций категорией указанных активов
Раздел 2 H.R. 9172 меняет норму о wash sale, заменяя формулировку «stock or securities» («акции или ценные бумаги») на «specified assets» («указанные активы») — категорию, включающую акции, ценные бумаги и цифровые активы, за исключением квалифицированных стейблкоинов, привязанных к доллару США. Инвесторам будет применяться то же 30-дневное окно, которое используется на традиционных рынках: убыток могут не признать, если налогоплательщик продаёт покрываемый актив и занимает по существу идентичную позицию в течение 30 дней до или после сделки. Законопроект также распространяет похожий режим на определённые короткие продажи и фьючерсные контракты. Аррингтон заявил: «Мой закон “Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act” закрывает эти лазейки, применяя те же разумные меры защиты, которые уже применяются к аналогичным традиционным финансовым активам, обеспечивая большую определённость для налогоплательщиков и поддерживая дальнейший рост экономики цифровых активов Америки».
Законопроект освобождает квалифицированные стейблкоины, привязанные к доллару США, и вознаграждения за валидацию от правил wash sale
Квалифицированные стейблкоины, привязанные к доллару США (Qualified U.S. dollar stablecoins), не входят в определение wash sale в законопроекте. Предложение также защищает цифровые активы, полученные в результате валидационной деятельности, включая стейкинг, майнинг и аналогичную работу, используемую для поддержки транзакций с цифровыми активами. Токенизированные и обёрнутые активы получают отдельное отношение: токенизированный цифровой актив, либо некоторые обёрнутые цифровые активы, могут считаться по существу идентичными экономически эквивалентной акции, ценной бумаге или цифровому активу. Председатель Комитета по путям и средствам Палаты представителей США Джейсон Смит (R-MO) (House Ways and Means Committee Chairman Jason Smith) сказал: «Злоумышленники не должны иметь возможность “обыгрывать” систему и обходить давние правила против злоупотреблений, переходя от традиционных финансовых активов к цифровым активам». Он добавил: «Конгресс установил правила против злоупотреблений, такие как положения о wash sale и constructive sale, чтобы закрывать лазейки и защищать целостность нашей налоговой системы. Однако поскольку эти правила были созданы до появления цифровых активов, возник регуляторный пробел, которым некоторые люди воспользовались».
Правила constructive sale расширены на широко торгуемые цифровые активы с капитализацией выше $500 миллионов
H.R. 9172 расширяет правила constructive sale на цифровые активы, исключая квалифицированные стейблкоины, привязанные к доллару США (Qualified U.S. dollar stablecoins). Правила constructive sale обычно применяются, когда инвесторы используют определённые операции, чтобы по сути зафиксировать инвестиционные прибыли, не продавая актив и не признавая налогооблагаемый доход. Законопроект определяет «widely traded digital asset» («широко торгуемый цифровой актив») как актив, который активно торгуется на бирже и соответствует определённым требованиям по размеру и владению: стоимость актива должна превышать $500 миллионов в течение предыдущего года, а налогоплательщик и связанные с ним лица не могут владеть более чем 10% этого актива. Порог $500 миллионов будет корректироваться с учётом инфляции после 2027 года.
Изменения применяются к распоряжениям после даты внесения 8 июня
H.R. 9172 не создаёт новую криптоналоговую ставку. Он меняет порядок применения существующих правил против злоупотреблений к цифровым активам: изменения для wash sale будут распространяться на распоряжения после внесения законопроекта, а изменения для constructive sale — на constructive sales после этой даты.
FAQ
Что H.R. 9172 делает с налогообложением криптовалют?
H.R. 9172, внесённый в Палату представителей 8 июня, extends wash sale и constructive sale правила на цифровые активы, заменяя в налоговом кодексе формулировку «stock or securities» («акции или ценные бумаги») на «specified assets» («указанные активы»). Инвесторы будут подпадать под ограничение 30-дневного окна, то есть потерю могут не признать, если они продают покрываемый актив и занимают по существу идентичную позицию в течение 30 дней до или после сделки.
Какие цифровые активы освобождены от новых правил wash sale?
Квалифицированные стейблкоины, привязанные к доллару США (Qualified U.S. dollar stablecoins), освобождены от определения wash sale. Также защищены от расширения wash sale цифровые активы, полученные в результате валидационной деятельности — включая стейкинг, майнинг и аналогичную работу, используемую для поддержки транзакций с цифровыми активами.
Как законопроект определяет широко торгуемый цифровой актив для целей constructive sale?
Законопроект определяет «widely traded digital asset» («широко торгуемый цифровой актив») как актив, который активно торгуется на бирже и имеет рыночную стоимость более $500 миллионов в течение предыдущего года, при этом налогоплательщик и связанные с ним лица владеют не более чем 10% актива. Порог $500 миллионов будет скорректирован с учётом инфляции после 2027 года.
