Россия одобрила план налогообложения криптовалют, использующий FIFO для расчётов и запрещающий перенос убытков

Согласно официальному сообщению России, комитет по законодательству правительства РФ 27 апреля одобрил предложение Министерства финансов о том, чтобы цифровые валютные операции облагались налогом на доходы; в схеме применяется метод «первым поступил — первым выбыл» (FIFO) для расчета себестоимости, а также установлено, что убытки, возникающие в результате цифровых валютных операций, не могут переноситься на будущие налоговые периоды. 21 апреля Государственная дума России в ходе первого чтения одобрила правительственный законопроект «О цифровой валюте и цифровых правах» большинством голосов: 327 — за, 5 — против, 8 — воздержались.

Налоговый план Минфина: FIFO, налог на прибыль и освобождение от НДС

Согласно предложению Минфина, одобренному правительственным комитетом по законодательству 27 апреля:

· Доходы от операций с цифровой валютой будут облагаться налогом на доходы физических лиц как доход

· Расчет себестоимости осуществляется методом FIFO: стоимость активов учитывается в порядке времени покупки

· Убытки, возникающие в результате операций с цифровой валютой, не могут переноситься на будущие налоговые периоды

· Следующие услуги подлежат освобождению от НДС (VAT): услуги, предоставляемые цифровыми кастодиальными организациями и криптовалютными биржами, а также продажи определенных «непоставочных иностранных цифровых прав» (криптовалютные фьючерсы и контрактные инструменты с расчетом по разнице)

· Долговые цифровые финансовые активы (токенизированные облигации) применяют специальный порядок налогообложения, и допускается перенос убытков

Законопроект о криптообращении: уровни доступа на рынок и требования к лицензированным посредникам

Согласно законопроекту «О цифровой валюте и цифровых правах», одобренному в первом чтении 21 апреля, операции с криптовалютой могут осуществляться только через лицензированные посреднические организации, включая брокеров, доверительных управляющих и лицензированные биржи; права, связанные с криптовалютой, должны быть зарегистрированы в специальном цифровом депозитарии, при этом такие депозитарии на данный момент отсутствуют как в российском законодательстве, так и на рынке.

Законопроект вводит систему сегментации инвесторов: непрофессиональные инвесторы после прохождения специального теста могут покупать самые ликвидные цифровые валюты, котирующиеся у Банка России, ожидаемый ежегодный лимит на операции составляет 300 000 рублей при покупке через одну посредническую организацию; профессиональные инвесторы после прохождения теста могут покупать любую криптовалюту без ограничений по объему операций.

Представитель Коммунистической партии России Николай Коломейцев раскритиковал законопроект как «документ на 260 страниц, который трудно понять»; фракция «Справедливая Россия» выразила особое мнение, после чего в итоге поддержала законопроект.

Требования к соблюдению и последствия в уголовном и административном праве

Согласно положениям законопроекта, валютные резиденты России должны декларировать все операции с криптовалютой за рубежом в налоговые органы; криптовалютные кошельки можно хранить за границей, но их наличие и все операции с активами должны быть заявлены в налоговые органы. Банкам запрещено переводить средства на криптовалютные биржи за рубежом или на любые сервисные организации, не уполномоченные Банком России, в отсутствие прохождения через лицензированные посреднические организации.

В Уголовный кодекс добавляется пункт «незаконная организация обращения цифровой валюты», максимальное наказание — до семи лет лишения свободы; за операции с использованием цифровой валюты на территории России также предусмотрены административные штрафы.

Часто задаваемые вопросы

Каков механизм FIFO и правила в отношении убытков в налоговом плане по криптовалюте России?

Согласно плану Министерства финансов, одобренному правительственным комитетом по законодательству 27 апреля, себестоимость операций с криптовалютой рассчитывается методом FIFO (первым поступил — первым выбыл); убытки, возникающие в результате операций, не могут переноситься на будущие налоговые периоды, но существует исключение для долговых цифровых финансовых активов (токенизированных облигаций), которые допускают перенос убытков.

Каков результат голосования по законопроекту о криптообращении в первом чтении в Государственной думе России и каковы основные ограничения?

Согласно официальным российским записям, результат голосования 21 апреля составил: 327 — за, 5 — против, 8 — воздержались; законопроект предусматривает, что криптооперации могут осуществляться только через лицензированные посреднические организации, ожидаемый годовой лимит для непрофессиональных инвесторов — 300 000 рублей, а за нарушение соответствующих положений в максимальном случае грозит до 7 лет лишения свободы.

Нужно ли гражданам России декларировать операции с криптовалютой за рубежом?

Согласно законопроекту, одобренному в первом чтении, валютные резиденты России должны декларировать все операции с криптовалютой за рубежом в налоговые органы; криптовалютные кошельки можно хранить за границей, но их наличие и все операции с активами должны быть заявлены в налоговые органы.