稅務律師指出，根據國會參議院財政聯席委員會（Congress' Joint Committee on Taxation）上週發布的一份稅法指南分析，在川普的《One Big Beautiful Bill Act》內有一項條款，可能會對信託與遺產造成「雙重課稅」。
扣除上限會限制頂尖所得者能扣除多少，卻意外地也適用於信託與遺產；這意味著，即使信託已將所得分配給也會就該所得被課稅受益人，信託仍可能需要就所得繳稅。該條款影響的信託所得低至 16,000 美元，且適用於本稅收年度，稅務顧問稱這對資產規劃而言是一場「數學惡夢」。
扣除上限使信託所得產生雙重課稅
根據聯席委員會（Joint Committee on Taxation）的《藍皮書》（Bluebook）中的一則註腳，針對高所得個人的扣除限制現在也適用於信託與遺產。JCT 為非黨派機構，並負責解釋立法內容。
歷來，信託與遺產能扣除給予受益人的所得，該所得隨後會在個人層級被課稅。這種分配扣除設計目的是確保所得只被課稅一次。
《One Big Beautiful Bill Act》對列舉扣除（itemized deductions）的上限，意味著處於最高級距的納稅人，每 1 美元只能得到 35 美分的扣除效益，而不是 37 美分。
「可能存在雙重課稅的要素，」亨廷頓銀行（Huntington Bank）財富策略主管 Dan Griffith 表示。
律師 Robert Keebler 提供了一個具體例子：假設有一個信託將其全部 370,000 美元的淨收入分配給一位寡婦。將扣除上限套用到信託後，代表信託只能從其可分配淨收入中扣除 350,000 美元，其中 20,000 美元將需繳稅；即便寡婦會就全部 370,000 美元被課稅，依 Keebler 的說法亦是如此。
稅務律師指出對特殊需求與家族信託的影響
「這會影響到一個 400,000 美元的特殊需求信託。這不只是 1 億美元規模的家族信託才會遇到的問題，」Griffith 說。
Griffith 表示，他特別擔心那些被要求必須分配其全部收入的信託。信託要嘛得出售資產來支付稅款，犧牲未來投資報酬；要嘛就得降低對受益人的分配額，他說。
Evercore Wealth Management 的全國財富規劃主管 Justin Miller 表示，此條款對稅務律師與財務顧問而言，會造成「數學惡夢」。Miller 舉例說明一對富裕夫妻希望把遺產留給慈善機構。
「如果我必須支付所得稅，代表我給慈善的錢會更少，因為我在把錢給 IRS。這也意味著我現在還得把我的扣除再調整，因為流向慈善的錢變少了，」他說。「國會真的打算創造一個代數公式嗎？」
財政部指引可能可解決此條款
稅務律師表示，這個雙重課稅問題可能可透過國會修正案解決，或更可能是由美國財政部（Department of the Treasury）發布指引來處理。
Miller 說，財政部可能會在今年年底前發布指引。他表示，財政部或許會允許信託對分配給受益人（例如家人）的所得採取不設上限的扣除；這將解決財務顧問最大的擔憂。Miller 說，《藍皮書》的註腳提到了這項扣除。
Miller 指出，《藍皮書》的註腳並未提及信託與遺產的慈善扣除。他告訴 CNBC，他認為這種漏列是刻意的，而且財政部可能會把對信託與遺產的慈善捐贈也維持在扣除上限之下。
一位熟悉 JCT 作業程序的人士告訴 CNBC，工作人員是從 OBBBA 的內容推得，慈善扣除將被用不同於其他扣除的方式處理。
Keebler 正在以該條款將維持不變為前提進行規劃。「我們希望情況最好，但也要為最糟做好準備，」他說。
截至截稿時間，美國財政部並未回應 CNBC 的問題。
常見問題
在川普的稅改案中，影響信託的雙重課稅問題是什麼？
根據聯席委員會（Joint Committee on Taxation）的《藍皮書》，川普《One Big Beautiful Bill Act》中的扣除上限現在適用於信託與遺產。這表示信託只能扣除分配給受益人的所得的一部分，儘管受益人會就全額被課稅。例如，一個信託若分配 370,000 美元，只能扣除 350,000 美元，使得剩下的 20,000 美元在信託層級仍需繳稅，即便受益人已就全部 370,000 美元繳稅。
哪些信託會受到這項條款影響？
稅務律師表示，所得低至 16,000 美元的信託也會在此條款下被課加稅。亨廷頓銀行（Huntington Bank）財富策略主管 Dan Griffith 表示，該條款影響「某個 400,000 美元的特殊需求信託」，且「不只是 1 億美元規模的家族信託才會遇到的問題。」該條款適用於本稅收年度。
