O IRS escrutina as servidões de conservação enquanto o Congresso alarga os incentivos fiscais

O Congresso está a avançar propostas da lei agrícola (farm bill) para alargar os incentivos fiscais à preservação de terras através de um novo programa de financiamento para a conservação de florestas, enquanto o IRS continua a analisar as servidões de conservação (conservation easements) após operações sindicadas terem gerado mil milhões de dólares em deduções fiscais inflacionadas. O IRS apertou o cerco a grupos de investidores que usaram avaliações inflacionadas de propriedades para reivindicar deduções superiores ao custo de compra do seu terreno. Advogados especializados em servidões de conservação disseram à CNBC que a estratégia fiscal continua a ter valor para proprietários individuais que pretendem preservar a propriedade e, ao mesmo tempo, reduzir a carga fiscal, com mais de uma dúzia de estados a disponibilizar créditos fiscais e vários estados, incluindo Nova Iorque, Colorado e Geórgia, a alargar programas nos últimos anos.

O Congresso propõe uma expansão da lei agrícola para financiar a conservação de florestas

As propostas da Câmara e do Senado para a farm bill criariam um novo programa para disponibilizar financiamento a proprietários de terras que concordem em manter as florestas intactas em vez de as vender ou desenvolver. As servidões de conservação permitem que os proprietários mantenham a propriedade do terreno, cedendo certos direitos de desenvolvimento, tipicamente para preservar terras agrícolas, habitats de vida selvagem ou espaços abertos. Os proprietários podem doar os direitos de desenvolvimento que deixam de exercer ou vendê-los com desconto a organizações de custódia (land trusts), agências governamentais ou grupos qualificados, e depois reivindicar uma dedução de cariz filantrópico.

O advogado da Florida Keith Fountain disse à CNBC que muitos clientes do setor do rancho (ranching) vendem servidões de conservação para manter as terras na família e usar os valores obtidos para pagar dívidas ou comprar a participação de familiares mais jovens que não têm interesse em continuar a atividade. Ao vender as servidões com desconto, os clientes recebem dinheiro e reivindicam uma dedução filantrópica pela diferença entre o preço de venda e o valor de mercado justo.

O IRS mira acordos sindicados de servidões de conservação com avaliações inflacionadas

As ações de fiscalização do IRS visam grupos de investidores, e não proprietários individuais de longa data. Em operações sindicadas de servidões de conservação, um promotor vende participações em terrenos a investidores e doa a servidão. Ao recorrer a avaliações inflacionadas dos direitos de desenvolvimento da propriedade, os investidores reivindicam deduções fiscais superiores ao que pagaram pelo terreno.

O Congresso limitou os valores das servidões de conservação em 2022 para travar as servidões sindicadas. O IRS está a processar aproximadamente 1.100 casos e alargou uma proposta de acordo em maio para reduzir o atraso. Carolyn Schenck, antiga responsável nacional por fraude no IRS que saiu da agência em 2025 para o escritório Caplin & Drysdale, disse à CNBC que servidões de conservação devidamente suportadas não são consideradas lacunas pelo IRS.

O Tribunal Tributário reduz a dedução de uma parceria da Alabama de 41,6 milhões de dólares para 800.000

Num caso apresentado na semana passada, o U.S. Tax Court reduziu uma dedução de 41,6 milhões de dólares reivindicada por uma parceria da Alabama para 800.000 dólares. O tribunal concordou com o IRS ao considerar que a dedução se baseava numa avaliação especulativa da potencialidade da propriedade como pedreira de calcário.

Diana Norris, diretora associada da defesa em matéria de conservação (conservation defense) na Land Trust Alliance, disse que os casos no Tribunal Tributário nos últimos dois anos se têm centrado tipicamente nas avaliações dos direitos de desenvolvimento que foram dispensados. Este enfoque reduziu a incerteza para as land trusts e para os proprietários de terrenos, uma vez que casos anteriores muitas vezes dependiam de defeitos técnicos na escritura ou na documentação de doação.

Advogados recomendam avaliação e documentação corretas para evitar auditorias do IRS

O advogado Steve Small, que ajudou a escrever o código fiscal sobre servidões de conservação no início dos anos 1980 enquanto esteve no IRS, disse que as servidões de conservação não são arriscadas se forem executadas por advogados que sigam a jurisprudência e as tratem com frequência. Para propriedades compradas recentemente, a dedução será uma percentagem do preço de compra, e não um múltiplo.

Os doadores devem considerar fatores que podem reduzir as deduções, disse Small. As servidões podem aumentar o valor das propriedades circundantes ao preservar vistas cénicas e privacidade. Se a servidão beneficiar uma propriedade próxima detida pelo proprietário do terreno ou por um familiar, o valor adicional deve ser subtraído da dedução. Small recomenda que os clientes incluam fotografias extensas do terreno com as submissões do formulário e disse que o risco de auditoria é mínimo para servidões de conservação sólidas, especialmente com o IRS com falta de pessoal.

Perguntas Frequentes

O que é que o Congresso propôs relativamente às servidões de conservação?
As propostas da Câmara e do Senado para a lei agrícola (farm bill) criariam um novo programa para disponibilizar financiamento a proprietários de terras que concordem em manter as florestas intactas em vez de as vender ou desenvolver.

Por que é que o IRS apertou o cerco às servidões de conservação?
O IRS visou operações sindicadas de servidões de conservação em que grupos de investidores usaram avaliações inflacionadas de propriedades para reivindicar deduções fiscais superiores ao que pagaram pelo terreno, gerando mil milhões de dólares em deduções inflacionadas.

O que aconteceu no recente caso de servidão de conservação da Alabama?
O U.S. Tax Court reduziu para 800.000 dólares a dedução de 41,6 milhões de dólares reivindicada por uma parceria da Alabama num caso apresentado na semana passada, ao concordar com o IRS de que a dedução se baseava numa avaliação especulativa da potencialidade da propriedade como pedreira de calcário.