Pengacara pajak telah mengidentifikasi sebuah ketentuan dalam Undang-Undang “One Big Beautiful Bill Act” milik Trump yang berpotensi memicu pajak berganda untuk trust dan estates, menurut analisis panduan hukum pajak yang dirilis pekan lalu oleh Joint Committee on Taxation (JCT) milik Kongres. Batas pengurangan (deduction cap) yang membatasi seberapa banyak wajib pajak berpenghasilan tertinggi dapat mengurangi secara tak terduga juga berlaku untuk trust dan estates. Artinya, trust dapat dikenai pajak atas pendapatan bahkan setelah mendistribusikannya kepada penerima manfaat (beneficiaries) yang juga dikenai pajak atas pendapatan tersebut. Ketentuan ini berdampak pada trust dengan pendapatan serendah $16.000 dan berlaku untuk tahun pajak ini, menciptakan apa yang disebut penasihat pajak sebagai “mathematical nightmare” untuk perencanaan kekayaan.
Batas Pengurangan Memicu Pajak Berganda untuk Pendapatan Trust
Batas pembatasan pengurangan bagi individu berpenghasilan tertinggi kini berlaku untuk trust dan estates, menurut sebuah catatan kaki (footnote) di Bluebook JCT. JCT bersifat nonpartisan dan berfungsi untuk menjelaskan legislasi.
Secara historis, trust dan estates dapat mengurangi pendapatan yang diberikan kepada beneficiaries, yang kemudian dikenai pajak pada level individu. Pengurangan distribusi ini dirancang agar pendapatan hanya dikenai pajak sekali.
Batas pengurangan dalam One Big Beautiful Bill Act untuk pengurangan terperinci berarti wajib pajak di kelompok bracket teratas hanya mendapatkan manfaat pengurangan 35 sen untuk setiap 1 dolar, bukan 37 sen.
“Berpotensi ada unsur pajak berganda,” kata Dan Griffith, direktur strategi kekayaan di Huntington Bank.
Pengacara Robert Keebler memberikan contoh konkret: Pertimbangkan sebuah trust yang mendistribusikan seluruh $370.000 dari pendapatan bersihnya kepada seorang janda. Dengan menerapkan batas pengurangan pada trust, maka trust hanya bisa mengurangi $350.000 dari pendapatan bersih yang dapat didistribusikan dan $20.000 akan dikenai pajak, meskipun sang janda dikenai pajak atas seluruh $370.000, menurut Keebler.
Pengacara Pajak Menunjuk Dampak pada Trust Kebutuhan Khusus dan Dynasty
“Ini akan memengaruhi seseorang dengan trust kebutuhan khusus senilai $400.000. Ini bukan hanya sesuatu yang diderita oleh trust dynasty senilai $100 juta,” kata Griffith.
Griffith mengatakan ia sangat khawatir tentang trust yang diwajibkan mendistribusikan seluruh pendapatan mereka. Trust pada akhirnya harus menjual aset untuk membayar pajak, mengorbankan imbal hasil investasi masa depan, atau mengurangi distribusi kepada beneficiaries, katanya.
Justin Miller, direktur nasional perencanaan kekayaan di Evercore Wealth Management, mengatakan ketentuan ini menciptakan “mathematical nightmare” bagi pengacara pajak dan penasihat keuangan. Miller memberi contoh pasangan kaya yang ingin menyerahkan warisan mereka kepada amal (charity).
“Kalau saya harus membayar pajak penghasilan, itu berarti saya memberikan lebih sedikit uang kepada amal karena saya memberikan uang kepada IRS. Itu berarti saya harus menyesuaikan pengurangan saya bahkan lebih lagi karena uang yang pergi ke amal lebih sedikit,” katanya. “Apakah Kongres benar-benar bermaksud menciptakan rumus aljabar?”
Pedoman Kementerian Keuangan Bisa Mengatasi Ketentuan Ini
Masalah pajak berganda ini bisa diselesaikan dengan amandemen oleh Kongres, atau lebih mungkin, pedoman dari Departemen Keuangan (Department of the Treasury), menurut pengacara pajak.
Miller mengatakan Departemen Keuangan mungkin akan mengeluarkan pedoman pada akhir tahun ini. Departemen mungkin mengizinkan trust mengambil pengurangan tanpa batas atas pendapatan yang didistribusikan kepada beneficiaries seperti anggota keluarga, yang akan menyelesaikan kekhawatiran terbesar bagi penasihat keuangan, kata Miller. Catatan kaki di Bluebook menyebutkan pengurangan tersebut.
Miller mencatat catatan kaki Bluebook tidak menyebutkan pengurangan untuk donasi amal bagi trust dan estates. Ia mengatakan kepada CNBC bahwa ia mengira penghilangan itu disengaja dan ada kemungkinan Treasury akan mempertahankan batas pengurangan untuk pemberian amal bagi trust dan estates.
Seseorang yang akrab dengan prosedur JCT mengatakan kepada CNBC bahwa staf telah menafsirkan dari OBBBA bahwa pengurangan amal akan diperlakukan berbeda dari pengurangan lainnya.
Keebler merencanakan dengan asumsi bahwa ketentuan itu akan bertahan. “Kami berharap yang terbaik tetapi merencanakan yang terburuk,” katanya.
Departemen Keuangan tidak menjawab pertanyaan CNBC pada saat tenggat waktu liputan.
FAQ
Apa masalah pajak berganda yang memengaruhi trust dalam rancangan pajak Trump?
Batas pengurangan dalam One Big Beautiful Bill Act milik Trump kini berlaku untuk trust dan estates, menurut Bluebook Joint Committee on Taxation. Ini berarti trust hanya bisa mengurangi sebagian dari pendapatan yang didistribusikan kepada beneficiaries, meskipun beneficiaries dikenai pajak atas jumlah penuh. Misalnya, trust yang mendistribusikan $370.000 hanya bisa mengurangi $350.000, sehingga menyisakan $20.000 yang dikenai pajak di level trust meskipun penerima manfaat membayar pajak atas seluruh $370.000.
Trust yang mana yang terdampak oleh ketentuan ini?
Pengacara pajak mengatakan trust dengan pendapatan serendah $16.000 pun terkena pajak tambahan berdasarkan ketentuan ini. Dan Griffith, direktur strategi kekayaan di Huntington Bank, menyatakan ketentuan ini memengaruhi “seseorang dengan trust kebutuhan khusus senilai $400.000” dan “bukan sesuatu yang hanya akan diderita oleh trust dynasty senilai $100 juta.” Ketentuan ini berlaku untuk tahun pajak ini.
